بررسی مزایا، معایب و اثرات مالیاتی در سال ۲۰۲۵
یکی از متداولترین پرسشها میان صاحبان شرکتهای ثبتشده در کانادا این است که آیا بهتر است خودرو را به نام شرکت خریداری کنند یا به نام شخصی خودشان؟
در نگاه اول، بسیاری تصور میکنند که اگر خودرو به نام شرکت باشد، تمام هزینههای آن از جمله سوخت، بیمه، تعمیرات و استهلاک، به طور کامل قابل کسر از مالیات است.
اما واقعیت این است که قوانین اداره مالیات کانادا (CRA) در خصوص خودروهای شرکتی بسیار دقیق و سختگیرانه است و نحوه استفاده شخصی یا تجاری از خودرو تأثیر مستقیم بر مالیات فردی و شرکتی دارد.
در این مقاله، اثرات مالیاتی خرید خودرو به نام شرکت در مقابل خرید به نام شخص را بررسی میکنیم و توضیح میدهیم که در چه شرایطی هرکدام بهصرفهتر است.
طبقهبندی خودروها از دید اداره مالیات کانادا (CRA)
قانون مالیات بر درآمد (Income Tax Act) و CRA، خودروها را به دو دسته کلی تقسیم میکنند:
- وسایل نقلیه موتوری (Motor Vehicles): خودروهایی که برای تردد در جادهها طراحی شدهاند، مانند کامیونها و وانتهای کاری.
- خودروهای سواری (Passenger Vehicles): خودروهایی که عمدتاً برای حمل افراد طراحی شدهاند و ظرفیت آنها شامل راننده و حداکثر هشت سرنشین است. (اکثر اتومبیلها و ونها در این دسته قرار میگیرند.)
این تفاوت طبقهبندی اهمیت زیادی دارد، زیرا قوانین مربوط به استهلاک، بهره و اجاره خودروهای سواری با سایر وسایل نقلیه متفاوت است.
اگر خودرو به نام شرکت خریداری شود
در این حالت، شرکت میتواند هزینههای مرتبط با خودرو از جمله سوخت، تعمیرات، بیمه، استهلاک (Capital Cost Allowance) و مجوزها را کسر کند.
اما باید نسبت استفاده تجاری و شخصی خودرو مشخص شود.
- اگر بیش از ۹۰٪ استفاده خودرو تجاری باشد، تمام هزینهها قابل کسر هستند.
- اگر کمتر از ۱۰٪ استفاده خودرو تجاری باشد، هیچ هزینهای قابل کسر نیست.
- در سایر موارد، هزینهها باید بر اساس نسبت کیلومتر تجاری به کل کیلومتر طیشده تخصیص داده شوند.
اداره مالیات برای بررسی این نسبت، معمولاً درخواست دفترچه ثبت سفر (Mileage Log) میکند تا مشخص شود چند کیلومتر برای مقاصد تجاری و چند کیلومتر برای استفاده شخصی طی شده است.
اگر خودروی شرکت در خارج از ساعات کاری در منزل مالک یا سهامدار پارک شود، CRA آن را در دسترس استفاده شخصی میداند.
منافع مشمول مالیات برای سهامدار (Shareholder Benefits)
زمانی که سهامدار از خودروی شرکت برای استفاده شخصی بهرهمند میشود، دو نوع مزیت مالیاتی در درآمد او منظور خواهد شد:
۱. مزیت ایستایی (Standby Charge)
بر اساس قانون، ۲٪ از قیمت اصلی خودرو یا دوسوم مبلغ اجاره ماهانه (در صورت لیزینگ) برای هر ماهی که خودرو در دسترس استفاده شخصی بوده، به عنوان درآمد مشمول مالیات در نظر گرفته میشود.
به عنوان مثال، اگر شرکت خودرویی به ارزش ۱۰۰,۰۰۰ دلار خریداری کند، مزیت ایستایی سالانه حدود ۲۴,۰۰۰ دلار خواهد بود، حتی اگر ارزش بازار خودرو پس از چند سال به نصف کاهش یابد.
۲. مزیت بهرهبرداری (Operating Cost Benefit)
اگر شرکت هزینههای جاری خودرو (مانند سوخت، تعمیر، بیمه و غیره) را پرداخت کند، مبلغی معادل ۳۴ سنت برای هر کیلومتر استفاده شخصی (در سال ۲۰۲۵) به عنوان درآمد مشمول مالیات در نظر گرفته میشود.
در صورتی که استفاده شخصی از خودرو کمتر از ۵۰٪ کل استفاده باشد، امکان کاهش هر دو مزیت وجود دارد.
محدودیتها و نرخهای مالیاتی سال ۲۰۲۵
طبق اطلاعیه رسمی وزارت دارایی کانادا در ۳۰ دسامبر ۲۰۲۴، تغییرات زیر از ۱ ژانویه ۲۰۲۵ اجرایی میشوند:
- سقف استهلاک (CCA) برای خودروهای سواری کلاس 10.1 از ۳۷,۰۰۰ دلار به ۳۸,۰۰۰ دلار افزایش یافت.
- سقف هزینه اجاره قابل کسر از ۱,۰۵۰ دلار به ۱,۱۰۰ دلار در ماه افزایش یافت.
- نرخ بازپرداخت غیرمشمول مالیات برای استفاده از خودرو شخصی در استانها:
- ۷۲ سنت برای هر کیلومتر اول (تا ۵,۰۰۰ کیلومتر)
- ۶۶ سنت برای کیلومترهای بعدی
- در مناطق شمالی (Yukon, NWT, Nunavut):
- ۷۶ سنت برای هر کیلومتر اول
- ۷۰ سنت برای کیلومترهای بعدی
- سقف استهلاک برای خودروهای برقی کلاس ۵۴ همچنان ۶۱,۰۰۰ دلار قبل از مالیات باقی مانده است.
- نرخ محاسبه مزیت شخصی کارکنان برای استفاده از خودروی شرکت از ۳۳ سنت به ۳۴ سنت در هر کیلومتر افزایش یافته است.
- نرخ برای کارکنان حوزه فروش خودرو نیز از ۳۰ سنت به ۳۱ سنت افزایش یافته است.
اگر خودرو به نام شخص خریداری شود
در این حالت، مالک (سهامدار یا کارمند) خودرو را به نام شخصی خود خریداری میکند اما از آن برای مقاصد تجاری شرکت نیز استفاده مینماید.
در این وضعیت، شرکت میتواند متناسب با استفاده تجاری، هزینهها را به فرد بازپرداخت کند بدون آنکه مبلغ بازپرداخت، مشمول مالیات شود.
این روش چند مزیت مهم دارد:
- نیاز به محاسبه مزیت ایستایی (Standby Charge) وجود ندارد.
- مالک میتواند خودرو را برای مصارف شخصی نیز بدون نگرانی از افزایش مالیات استفاده کند.
- تنها نیاز است میزان کیلومتر تجاری بهدرستی ثبت و مستندسازی شود.
اگر شرکت به مالک پاداش کیلومتری غیرمشمول مالیات بپردازد (بر اساس نرخهای CRA برای ۲۰۲۵)، این مبلغ کاملاً معاف از مالیات خواهد بود، مشروط بر اینکه بر اساس کیلومتر واقعی باشد.
توصیه نهایی
در صورتی که خودرو بیش از ۵۰٪ برای مصارف شخصی استفاده میشود، معمولاً بهصرفهتر است خودرو به نام شخصی خریداری شود تا از مزیتهای مالیاتی و معافیتهای مربوط به بازپرداخت استفاده شود.
اما اگر خودرو واقعاً صرفاً برای استفاده تجاری شرکت است (مثلاً وسیله خدماتی یا تحویل کالا)، خرید آن به نام شرکت منطقیتر است.
در هر دو حالت، ثبت دقیق کیلومترها، رسیدها و تفکیک مصارف شخصی و تجاری برای جلوگیری از مشکلات احتمالی با CRA الزامی است.
منبع:
https://www.canada.ca/en/department-finance/news/2024/12/government-announces-the-2025-automobile-deduction-limits-and-expense-benefit-rates-for-businesses.html
سلب مسئولیت (Disclaimer)
مطالب فوق صرفاً جهت اطلاعرسانی عمومی و آموزشی ارائه شدهاند و جایگزین مشاوره مالیاتی تخصصی نیستند.
پیشنهاد میشود پیش از هر تصمیم مالیاتی یا حقوقی، با مشاوران واجد شرایط مالیاتی مشورت نمایید تا راهکار متناسب با وضعیت خاص شما اتخاذ شود.