این سری سهقسمتی به کاوش قوانین انتساب درآمد (Attribution Rules) در کانادا اختصاص دارد. یاد بگیرید چرا درآمدی که به همسر یا فرزند منتقل میکنید ممکن است همچنان در اظهارنامه شما مشمول مالیات شود، این قوانین با TOSI چه تفاوتی دارند و چطور بسته به نوع رابطه (همسر، فرزندان زیر ۱۸ سال و بزرگسالان) تغییر میکنند. در این سری، استراتژیهای کاملاً قانونی و مورد تأیید CRA برای تقسیم درآمد را مخصوص خانوادههای با درآمد بالا و صاحبان کسبوکار ارائه میدهیم تا برنامهریزی مالیاتی هوشمندانهتری داشته باشید.
قسمت ۱ – درک اصول اولیه قوانین Attribution
مواردی وجود دارد که دو خانواده با درآمد یکسان، مقدار متفاوتی مالیات پرداخت میکنند؛ زیرا در یک خانواده درآمد بهطور مساوی توزیع شده است، در حالی که در خانواده دیگر یک نفر درآمد بسیار بالا دارد (مشمول نرخ مالیات بر درآمد شخصی بالاتر) و نفر دیگر با درآمد پایینتر در نرخ پایینتری مالیات میپردازد.
تقسیم درآمد یعنی انتقال درآمد از اعضای پردرآمد خانواده به اعضای کمدرآمد. هدف این است که بهعنوان یک خانواده، در مجموع مالیات کمتری بپردازید. این وبلاگ بر شرکتهای خانوادگی و افراد با دارایی بالا متمرکز است که به دنبال کاهش بار مالیاتی خود هستند.
دولت قوانین انتساب را طراحی کرده تا از تقسیم درآمد بین اعضای خانواده جلوگیری یا آن را محدود کند و اطمینان حاصل کند که درآمد در دست همان شخصی مشمول مالیات میشود که واقعاً آن را کسب کرده است.
با این حال، هنوز استراتژیهای مختلفی وجود دارد که میتوانید برای دستیابی به تقسیم درآمد و کاهش کلی مالیات خانواده به کار ببرید. اما ابتدا بیایید اصول اولیه این قوانین را درک کنیم.
معنای قوانین انتساب درآمد چیست؟
فرض کنید شما دارایی را بهعنوان وام یا هدیه به یکی از اعضای خانواده منتقل کنید. در این صورت، درآمد حاصل از آن دارایی، مانند درآمد سرمایهگذاری، سود سرمایه یا زیانهای بهدستآمده از آن دارایی، ممکن است به اظهارنامه مالیاتی شما برگردد نه به شخصی که آن درآمد را کسب کرده است.
مرور مهمترین مواد قانونی
قوانین انتساب در قانون مالیات بر درآمد بهطور خاص ماده فرعی ۷۴.۱(۱) برای انتقال درآمد به همسر، ۷۴.۱(۲) برای انتقال به فرزندان زیر ۱۸ سال و ۷۴.۲ برای سود سرمایه از جابهجایی درآمد یا سود به اعضای کمدرآمد خانواده جلوگیری میکند. این مواد اطمینان میدهند که درآمد یا سود حاصل از دارایی منتقلشده یا وامدادهشده ممکن است همچنان در دست انتقالدهنده اصلی مشمول مالیات شود. این نکته کلیدی در برنامهریزی مالیاتی خانوادگی است.
ماده ۷۴.۱(۱) https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/I-3.3/section-74.1.html
ماده ۷۴.۱(۲) https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/I-3.3/section-74.1.html
ماده ۷۴.۲ https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/I-3.3/section-74.2.html
تفاوت بین درآمد کسبوکاری، درآمد سرمایهگذاری و درآمد اموال
درآمد کسبوکاری از طریق مشارکت فعال در عملیات مانند فروش کالا یا ارائه خدمات بهدست میآید و با مشارکت منظم و قابل توجه مشخص میشود. در مقابل، درآمد سرمایهگذاری (که بهعنوان درآمد غیرفعال هم شناخته میشود) غیرفعال است و از مالکیت داراییها بهدست میآید، شامل سود سهام، بهره، درآمد اجاره و سود سرمایه. قانون مالیات بر درآمد کانادا این دو را متمایز میکند زیرا قوانین انتساب عمدتاً به درآمد سرمایهگذاری اعمال میشود، یعنی اگر درآمد کسبوکاری به همسر یا فرزند زیر ۱۸ سال منتقل شود، به صاحب اصلی برمیگردد. در مقابل، درآمد کسبوکاری ناشی از مشارکت فعال از این قوانین مستثنی است.
درآمد اموال معمولاً شامل درآمد ناشی از مالکیت داراییها مانند اجاره، بهره، سود سهام و royalties است. سود سرمایه، در حالی که جزء درآمد سرمایهگذاری محسوب میشود، در قانون مالیات بر درآمد بهطور جداگانه بررسی میشود، زیرا از فروش اموال سرمایهای مانند سهام، اوراق قرضه یا املاک بهدست میآید.
تفاوت بین قوانین انتساب و قوانین مالیات بر درآمد تقسیمشده (TOSI)
قوانین( Tax on split income) TOSI وقتی اعمال میشود که شما درآمد را، مانند سود سهام شرکت، با عضوی از خانواده که در کسبوکار فعال نیست تقسیم کنید. اگر TOSI اعمال شود، آن درآمد با بالاترین نرخ مشمول مالیات میشود.
قوانین انتساب وقتی اعمال میشود که شما پول یا دارایی به همسر یا فرزند هدیه دهید و درآمد یا سود آن داراییها به شما برگردد.
برای مثال، اگر به فرزند بزرگسال خود که در کسبوکار دخیل نیست سود سهام شرکت پرداخت کنید، قوانین مالیات بر درآمد تقسیمشده (TOSI) ممکن است اعمال شود و درآمد را با بالاترین نرخ حاشیهای مشمول مالیات کند. از طرف دیگر، اگر به همسرتان ۵۰٬۰۰۰ دلار برای سرمایهگذاری بدهید، هر بهرهای که بهدست آید ممکن است تحت قوانین انتساب در نام شما مشمول مالیات شود.
کدام نوع درآمد به شما برمیگردد؟
اینکه چه درآمدی به شما برمیگردد بستگی به نوع درآمد و رابطه شما با گیرنده دارد. برای مثال، اگر دارایی را به همسرتان هدیه دهید یا با بهره کم یا بدون بهره وام دهید، هر درآمدی (مثلاً سود سهام، بهره) یا سود/زیان سرمایه ممکن است به شما برگردد.
اگر دارایی را به فرزند زیر ۱۸ سال هدیه دهید یا با بهره کم یا بدون بهره وام دهید، فقط درآمد اموال (مثلاً سود سهام، بهره، اجاره) به شما برمیگردد سود یا زیان سرمایه برنمیگردد و در دست فرزند مشمول مالیات میشود.
اگر دارایی را به فرزند بزرگسال یا عضو دیگری از خانواده (مثلاً خواهر و برادر یا والدین) هدیه دهید، قوانین انتساب اعمال نمیشود. با این حال، اگر دارایی را به فرزند بزرگسال یا شخص غیرمستقل با بهره کم یا بدون بهره و با هدف اصلی کاهش درآمد مشمول مالیات وام دهید، هر درآمد یا زیان سرمایهگذاری ممکن است به شما برگردد. سود یا زیان سرمایه اما برنمیگردد و در دست گیرنده مشمول مالیات میماند.
وام کمبهره به وامی گفته میشود که نرخ بهره آن کمتر از نرخ تجویز شده آژانس درآمد کانادا (CRA) باشد (**نرخ فعلی برای سهماهه چهارم ۲۰۲۵: ۶٪**).
برای اهداف قوانین انتساب، فرزند زیر ۱۸ سال شامل فرزند، نوه، خواهرزاده یا برادرزاده زیر ۱۸ سال است.
تصرفات هنگام هدیه یا وام دادن دارایی
بهطور کلی، اگر دارایی ارزشش افزایش یافته باشد، میتوانید آن را با قیمت تمامشده یا پایه هزینه تعدیلشده (ACB) به همسرتان منتقل کنید نه ارزش بازار فعلی. این انتقال که بهعنوان spousal rollover شناخته میشود، سود سرمایه را به تعویق میاندازد تا زمانی که همسرتان دارایی را بفروشد. در آن زمان، به دلیل قوانین انتساب، شما سود سرمایه را در درآمد خود گزارش میکنید نه همسرتان. با این حال، اگر انتقال منجر به زیان شود، ممکن است نتوانید از آن زیانها استفاده کنید به دلیل قوانین زیان ظاهری.
از طرف دیگر، اگر دارایی را به عضو دیگری از خانواده بهجز همسر هدیه دهید یا منتقل کنید، بهعنوان تصرف فرضشده تلقی میشود و باید سود یا زیان سرمایه را بر اساس ارزش بازار عادلانه (FMV) در زمان توزیع گزارش کنید. باید آن را در اظهارنامه مالیاتی خود بگنجانید. هر سود یا زیان آینده متعلق به عضو خانواده است.
زیان ظاهری چیست؟
زیان ظاهری زمانی رخ میدهد که شما دارایی را با زیان بفروشید و سپس، ظرف ۳۰ روز قبل یا بعد از آن فروش، شما یا شخص وابسته (مانند همسر یا شرکتی که کنترل میکنید) همان یا دارایی مشابه را بخرید. در این صورت، زیان برای اهداف مالیاتی رد میشود و به قیمت تمامشده دارایی خریداریشده جدید اضافه میشود تا از ادعای فوری زیان جلوگیری شود.
استثنائات اعمال قوانین انتساب:
قوانین انتساب وقتی زوجین به دلیل فروپاشی ازدواج جدا میشوند اعمال نمیشود، به شرطی که حداقل ۹۰ روز جدا زندگی کرده باشند و انتقال دارایی پس از جدایی انجام شود.
- بهطور مشابه، مهاجران (کسانی که کانادا را ترک میکنند و اقامت را رها میکنند) از قوانین انتساب برای درآمد یا سود سرمایه داراییهای خود معاف هستند — مگر اینکه بهطور خاص انتخاب کنند این قوانین اعمال شود.
- انتقالدهنده مقیم کانادا نیست.
- انتقال با ارزش بازار عادلانه (FMV) معمولاً از قوانین انتساب معاف است زیرا معاملات واقعی تجاری هستند. اگر دارایی را به همسر یا شخص مرتبط با FMV بفروشید یا وام دهید و بهره (اگر وام است) را با نرخ تجویز شده ۶٪ برای Q4 2025 دریافت کنید و سالانه بهموقع پرداخت شود درآمد آن دارایی به شما برنمیگردد.
- درآمد یا زیان کسبشده در دورهای پس از مرگ انتقالدهنده یا گیرنده محقق میشود.
قوانین انتساب برای انتقال مستقیم و غیرمستقیم به تراستها و شرکتها به نفع افراد مرتبط
قوانین انتساب به انتقال مستقیم و غیرمستقیم دارایی به افراد یا نهادهای مرتبط اعمال میشود. انتقال مستقیم زمانی است که مودی صراحتاً مالکیت داراییها مانند سهام یا املاک را مستقیماً به همسر، فرزند زیر ۱۸ سال یا تراست مرتبط منتقل کند. انتقال غیرمستقیم شامل ترتیبهای پیچیدهتری است که دارایی نهایتاً از طریق تراستها یا واسطههای متعدد به نفع افراد مرتبط منتقل میشود. در زمینه شرکتها، اگر فرد دارایی را به شرکت منتقل کند و شخص مرتبطی مانند همسر یا فرزند زیر ۱۸ سال از آن بهرهمند شود، درآمد حاصل ممکن است به انتقالدهنده اصلی برگردد. این قوانین از استفاده مودیان از تراستها یا ساختارهای شرکتی برای دور زدن قوانین انتساب جلوگیری میکند و اطمینان میدهد درآمد یا سود در دست صاحب اصلی مشمول مالیات شود.
قسمت ۲ – استراتژیهای تقسیم درآمد با همسر در چارچوب محدودیتهای Attribution
حالا که اصول اولیه را درک کردیم، بیایید به چگونگی تقسیم قانونی درآمد با همسر یا شریک زندگی مشترک (Common-Law Partner) تمرکز کنیم در حالی که کاملاً در چارچوب قوانین Attribution میمانیم. اگرچه قوانین مستقیم انتقال درآمد یا دارایی را محدود میکنند، چندین تکنیک نوآورانه و مورد تأیید CRA وجود دارد که خانوادههای پردرآمد و صاحبان کسبوکار معمولاً از آنها استفاده میکنند.
همسر کمدرآمد سرمایهگذاری کند؛ همسر پردرآمد هزینههای خانواده را بپردازد
اگر یکی از زوجین در نرخ حاشیهای پایینتری درآمد دارد، کارآمد است که همسر پردرآمد هزینههای خانواده را بپردازد تا همسر کمدرآمد بتواند پسانداز بسازد و در نام خودش سرمایهگذاری کند. هر درآمدی که همسر کمدرآمد بهدست آورد بهعنوان درآمد او تلقی میشود، به همسر پردرآمد برنمیگردد و با نرخ پایینتری مشمول مالیات میشود.
تأمین مالی TFSA همسر
میتوانید پول هدیه دهید یا به حساب TFSA همسرتان واریز کنید. هر درآمدی، چه بهره، سود سهام یا سود سرمایه، مشمول مالیات بر درآمد یا قوانین انتساب نمیشود. این استراتژی بسیار کارآمدی برای تولید درآمد معاف از مالیات برای خانواده در برنامهریزی بازنشستگی و اهداف خانوادگی دیگر است در حالی که از قوانین انتساب اجتناب میکند.
مشارکت در Spousal RRSP
اگر به RRSP همسرتان واریز کنید، بهعنوان Spousal RRSP شناخته میشود. مانند TFSA، درآمد تولیدشده داخل RRSP به شما برنمیگردد. با این حال، اگر همسرتان ظرف دو سال پس از واریز شما از Spousal RRSP برداشت کند، مبلغ برداشت به شما برگردد و در درآمد مشمول مالیات شما گنجانده میشود نه همسرتان.
درآمد نسل دوم
اگر هدیه دهید یا با نرخ کم یا بدون بهره وام دهید، هر درآمدی که همسرتان بهدست آورد به شما برمیگردد و در اظهارنامه شما گنجانده میشود. با این حال، وقتی همسرتان آن درآمد را دوباره سرمایهگذاری کند، هر درآمد بعدی روی این سود سرمایهگذاریشده به شما برنمیگردد. اما باید درآمد (یا حساب جداگانهای برای سرمایهگذاری اصلی و سود تولیدشده) را با دقت پیگیری کنید. اینطوری همسرتان میتواند سود قابل توجهی انباشته کند و دوباره سرمایهگذاری کند و از قوانین انتساب اجتناب کند.
وام نقدی به همسر با نرخ تجویز شده نرخ CRA
در این استراتژی، پول را به همسر با نرخ حاشیهای پایینتر وام میدهید تا سرمایهگذاری کند و بهره را با نرخ تجویز شده CRA از همسرتان دریافت میکنید. درآمد تولیدشده بهعنوان درآمد همسرتان تلقی میشود نه شما و با نرخ حاشیهای پایینتر مشمول مالیات میشود. با این حال، باید بهرهای که از همسرتان دریافت میکنید را در اظهارنامه خود گزارش کنید. اما باید مراقب پرداخت بهره باشید. همسرتان باید بهره را حداکثر تا ۳۰ ژانویه سال بعد هر سال بپردازد. اگر مهلت را از دست بدهید، قانون انتساب نه تنها برای این سال خاص بلکه برای همه سالهای بعدی اعمال میشود.
انتقال زیان سرمایه از همسر به شما
اگر سود مشمول مالیات دارید و همسرتان زیان سرمایه مشمول مالیات دارد که خودش نمیتواند استفاده کند، یا حتی اگر بتواند، ممکن است بخواهید آن را به خودتان منتقل کنید زیرا ممکن است در نرخ حاشیهای بالاتر باشید. انتقال ساده (هدیه) اوراق بهادار از همسر به شما کار نمیکند زیرا قوانین زیان ظاهری مانع ادعای زیان میشود. اما استراتژی برای انتقال این زیانها به شما وجود دارد. همسرتان باید آن را به شما با FMV بفروشد. ضروری است که شما واقعاً مبلغ را پرداخت کنید. نگهداری اوراق بهادار برای ۳۰ روز بعدی قانون زیان ظاهری را فعال میکند و همسرتان را از ادعای زیان سرمایه منع میکند. این زیانها حالا به پایه هزینه تعدیلشده (ACB) اوراق بهادار اضافه میشود که شما میدانید. اینطوری میتوانید زیان سرمایه را از همسر به خودتان منتقل کنید.
انتقال رشد آینده یک اوراق بهادار یا دارایی به همسر
اگر دارایی یا اوراق بهاداری دارید که پیشبینی میکنید ارزشش بهطور قابل توجهی رشد کند، زمان برنامهریزی برای انتقال (فروش) دارایی از نام خودتان به همسر در نرخ درآمد پایینتر است. باید آن را به همسرتان منتقل کنید، اما اطمینان حاصل کنید که FMV را پرداخت کنند.
خرید دارایی غیرتولیدکننده درآمد از همسر
اگر همسرتان داراییهای غیرتولیدکننده درآمد دارد، مانند ماشین، آثار هنری گرانقیمت یا کلبه خانوادگی که درآمدی تولید نمیکند. بهترین کار این است که آن را به شما بفروشد و شما FMV را پرداخت کنید. همسرتان ممکن است روی تصرف این دارایی سود سرمایه گزارش کند. با این حال، این وجوه (انتقالیافته از شما) را برای سرمایهگذاری آزاد میکند و درآمد آینده تولیدشده توسط این وجوه در دست همسرتان که در نرخ حاشیهای پایینتر است مشمول مالیات میشود.
تقسیم CPP/QPP
اگر در نرخ درآمد پایینتری هستید، تقسیم مستمری CPP/QPP خود با همسرتان را در نظر بگیرید. البته شرایط خاصی باید رعایت شود، مانند اینکه هر دو باید ۶۰ سال یا بیشتر باشید و میتوانید مستمری را برای دورهای که با هم زندگی کردهاید تقسیم کنید. میتوانید مستمری هر دو نفر را ترکیب کنید و ۵۰٪ بین خودتان و همسرتان تقسیم کنید.
کمک به همسر برای تأمین مالی کسبوکار با هدیه یا وام برای حمایت از کسبوکارشان
تا زمانی که همسر درآمد کسبوکاری فعال کسب کند، قوانین انتساب اعمال نمیشود و درآمد در دست آنها مشمول مالیات میشود. خانوادههای با دارایی بالا و صاحبان شرکتی معمولاً از این استراتژی برای کاهش بار مالیاتی کلی استفاده میکنند.
پرداخت حقوق به همسر برای تقسیم درآمد
اگر کسبوکاری دارید، میتوانید همسرتان را بهعنوان کارمند استخدام کنید و حقوق پرداخت کنید. با این حال، حقوق باید معقول برای کار انجامشده باشد و با آنچه به شخص نامرتبط در همان نقش پرداخت میکنید سازگار باشد. اگر مبلغ بیش از حد یا بدون حمایت از وظایف واقعی باشد، CRA ممکن است کسر را رد کند یا آن را بازطبقهبندی کند.
پرداخت سود سهام به همسر از طریق شرکت (مشمول قوانین TOSI)
اگر همسرتان سهامدار شرکت شما است، ممکن است بتوانید سود سهام پرداخت کنید. با این حال، قوانین مالیات بر درآمد تقسیمشده (TOSI) اعمال میشود و ممکن است آن سود سهام را با بالاترین نرخ حاشیهای مشمول مالیات کند مگر اینکه استثنا اعمال شود. برای اجتناب از TOSI، موارد زیر را در نظر بگیرید:
همسر باید بهطور منظم، مستمر و اساسی در کسبوکار فعال باشد در سال جاری یا هر پنج سال قبلی یا
شرکت نباید شرکت حرفهای یا کسبوکار مبتنی بر خدمات باشد و همسر باید ۲۵ سال یا بیشتر باشد و حداقل ۱۰٪ رأی و ارزش سهام شرکت را مستقیماً (نه از طریق تراست یا شرکت دیگر) داشته باشد.
قسمت ۳ – تقسیم درآمد با فرزندان با رعایت کامل قوانین Attribution
در این قسمت پایانی، بر تقسیم درآمد با فرزندان تمرکز میکنیم، استراتژیای که بهطور قابل توجهی توسط قوانین انتساب کانادا محدود شده است. این قوانین برای جلوگیری از انتقال درآمد توسط والدین به فرزندان زیر ۱۸ سال برای کاهش بار مالیاتی کلی خانواده طراحی شدهاند.
هدیه به فرزند بزرگسال
وقتی دارایی را به فرزند بزرگسال (۱۸ سال یا بیشتر) هدیه میدهید، هیچ قوانین انتسابی اعمال نمیشود تمام درآمد آینده (سرمایهگذاری، سود سرمایه یا درآمد کسبوکاری) در دست فرزند مشمول مالیات میشود نه شما. برای قوانین انتساب، فرزند اگر تا ۳۱ دسامبر سال مالی ۱۸ سال یا بیشتر باشد بزرگسال تلقی میشود. Attribution معمولاً فقط به فرزندان زیر ۱۸ سال اعمال میشود نه فرزندان بزرگسال یا سایر اعضای بزرگسال خانواده. با این حال، هدیه تصرف فرضشده با ارزش بازار عادلانه را فعال میکند و باید هر سود یا زیان سرمایه را در اظهارنامه خود گزارش کنید. وقتی دارایی در نام فرزند است، میتواند سرمایهگذاری کند یا وجوه را به دلخواه استفاده کند. اگر انتخاب کند به TFSA یا RRSP خودش واریز کند یا برای اقامتگاه اصلی استفاده کند، اینها میتوانند استراتژیهای عالی تقسیم درآمد بلندمدت و برنامهریزی مالیاتی باشند. در حالی که نمیتوانید مستقیماً به TFSA/RRSP فرزند واریز کنید، میتوانید نقدی هدیه دهید و آنها خودشان واریز کنند.
استفاده از تراست خانوادگی
بهجای انتقال مستقیم دارایی به فرزند، میتوانید تراست خانوادگی ایجاد کنید و دارایی را به آن منتقل کنید. این رویکرد وقتی دلایل معتبر برای عدم دادن مستقیم دارایی وجود دارد استفاده میشود مثلاً فرزند زیر ۱۸ سال است، تجربه مالی محدود دارد، با مسائل زناشویی یا قانونی مواجه است، محدودیتهای پزشکی یا شناختی دارد یا میخواهید کنترل کنید کی و چطور وجوه استفاده شود. trustee (شما یا کسی که منصوب میکنید) داراییهای تراست را مدیریت میکند و توزیع درآمد به ذینفعان (مثل فرزندانتان) را کنترل میکند. این اجازه تقسیم درآمد میدهد در حالی که نظارت و حفاظت حفظ میشود.
اگر ذینفع فرزند زیر ۱۸ سال باشد، قوانین انتساب به انواع خاصی از درآمد مانند سود سهام، بهره و درآمد اجاره اعمال میشود و آن درآمد در دست شما مشمول مالیات میشود. با این حال، سود سرمایه مشمول انتساب نیست و وقتی توسط تراست توزیع شود در دست ذینفع مشمول مالیات میشود. بنابراین، برای فرزندان زیر ۱۸ سال سرمایهگذاری در داراییهای رشدمحور بیش از تولیدکننده درآمد کارآمدتر مالیاتی است.
یکی از راههای اجتناب از انتساب وام دادن وجوه به تراست با نرخ بهره تجویز شده CRA است. اگر تراست بهره سررسید را تا ۳۰ ژانویه سال بعد بپردازد، قوانین انتساب اعمال نمیشود. در این مورد، درآمد کسبشده داخل تراست میتواند توزیع شود و با نرخ حاشیهای فرزند (اغلب پایینتر) مشمول مالیات شود.
اگر ذینفعان فرزندان بزرگسال باشند، قوانین انتساب معمولاً اعمال نمیشود. میتوانید وجوه را مستقیماً هدیه دهید یا از استراتژی وام با نرخ تجویز شده استفاده کنید. در هر دو مورد، هر درآمد یا سودی که به فرزند بزرگسال توزیع شود در دست آنها مشمول مالیات میشود.
استفاده از تراست خانوادگی ناپیوسته
وقتی ذینفعان ترکیبی از فرزندان زیر ۱۸ سال و بزرگسال هستند، استفاده از تراست خانوادگی ناپیوسته اغلب توصیه میشود. تراست ناپیوسته به trustee اختیار میدهد چطور و کی درآمد یا سرمایه را بین ذینفعان بر اساس قضاوت خود و در چارچوب راهنماییها و اهداف مندرج در سند تراست (معمولاً به دستور settlor شما) تخصیص دهد.
این ساختار اجازه تخصیص درآمد انعطافپذیر سالبهسال میدهد و خانواده را قادر میسازد توزیعها را بر اساس موقعیت مالیاتی، نیازهای شخصی یا شرایط مالی هر ذینفع تطبیق دهد. وقتی میخواهید کنترل زمانبندی حفظ کنید، مواجهه با قوانین انتساب برای زیر ۱۸ سال را مدیریت کنید یا داراییهای خانوادگی را از ریسکهایی مانند طلاق، ادعای طلبکار یا عدم بلوغ مالی حفاظت کنید مفید است.
استفاده از معافیت مادامالعمر سود سرمایه (LCGE)
اگر فرزندتان سهامدار در Qualified Small Business Corporation (QSBC) باشد، ممکن است واجد ادعای معافیت مادامالعمر سود سرمایه (LCGE) باشد که تا ۱,۲۵۰,۰۰۰ دلار (حد ۲۰۲۵، شاخصدار) سود سرمایه را از مالیات معاف میکند وقتی سهام فروخته شود. این استراتژی اغلب در فریز املاک یا برنامهریزی جانشینی استفاده میشود، جایی که والدین ارزش سهام خود را فریز میکنند و رشد آینده را به فرزندان یا تراست خانوادگی به نفع آنها منتقل میکنند. ساختار صحیح و رعایت شرایط QSBC حیاتی است تا از چالشهای CRA جلوگیری شود.
طرح پسانداز آموزشی ثبتشده (RESP)
RESP ابزار محبوب و مؤثری برای تأمین هزینه تحصیلات پس از متوسطه فرزند است. درآمد کسبشده داخل طرح، مانند بهره، سود سهام و سود سرمایه، معاف از مالیات است در حالی که در حساب میماند. علاوه بر این، دولت فدرال از طریق برنامههایی مانند Canada Education Savings Grant (CESG) و برای خانوادههای کمدرآمد Canada Learning Bond (CLB) کمک میکند.
وجوه اصلی وقتی نهایتاً برای پرداخت آموزش برداشت شود مشمول مالیات نیست. در مقابل، درآمد انباشته و کمکهای دولتی در دست دانشجو مشمول مالیات میشود که اغلب به دلیل نرخ درآمد پایین دانشجو مالیات کمی یا هیچی نمیپردازد. میتوانید تا ۵۰,۰۰۰ دلار برای هر ذینفع در طول عمر طرح واریز کنید.
طرح پسانداز معلولیت ثبتشده (RDSP)
RDSP طرح پسانداز بلندمدتی برای حمایت مالی آینده از فرد معلول است. ذینفع باید برای Disability Tax Credit (DTC) تأیید شده باشد. در بسیاری موارد، ذینفع میتواند صاحب و واریزکننده طرح باشد اگر قانونی قادر باشد. با این حال، والد یا سرپرست میتواند طرح را به نمایندگی باز و مدیریت کند.
میتوانید تا ۲۰۰,۰۰۰ دلار برای هر ذینفع در طول عمرشان واریز کنید، بدون حد سالانه، تا زمانی که در حد مادامالعمر بماند و قبل از پایان سالی که ذینفع ۵۹ سال میشود واریز شود. دولت فدرال هم از طریق Canada Disability Savings Grant (CDSG) و Bond (CDSB) کمک میکند.
تمام درآمد و کمکهای دولتی معاف از مالیات رشد میکند و برداشتها در دست ذینفع مشمول مالیات میشود که اغلب درآمد دیگری ندارد. این ساختار کمک میکند مراقبت و حمایت بلندمدت اطمینان حاصل شود و میتواند بخشی از استراتژیهای گستردهتر تقسیم درآمد و برنامهریزی املاک باشد.
تقسیم درآمد برای صاحبان کسبوکار
اگر کسبوکاری دارید، یکی از استراتژیهای رایج تقسیم درآمد استخدام اعضای خانواده در نقشهایی در کسبوکار است. این اجازه جابهجایی درآمد به عضو خانواده در نرخ مالیاتی پایینتر را میدهد. با این حال، هر حقوق یا دستمزدی که پرداخت میشود در صورت بررسی CRAباید معقول، مبتنی بر بازار و با مستندات (مثل شرح شغل و سوابق حقوق) حمایت شود.
سود سهام به فرزندان از کسبوکار شرکتی
اگر کسبوکارتان شرکتی است، ممکن است به فرزندانتان اگر سهامدار هستند سود سهام پرداخت کنید. با این حال، باید مراقب قوانین مالیات بر درآمد تقسیمشده (TOSI) باشید که میتواند مزایای مالیاتی این استراتژی را بهطور قابل توجهی محدود کند. TOSI معمولاً وقتی اعمال میشود که درآمد با عضو خانواده تقسیم شود که مشارکت معنادار در کسبوکار ندارد مانند کار منظم در کسبوکار، مالکیت حداقل ۱۰٪ سهام (رأی و ارزش) یا سرمایهگذاری سرمایه.
اگر این شرایط رعایت نشود، سود سهام ممکن است با بالاترین نرخ حاشیهای مشمول مالیات شود و مزیت تقسیم درآمد را حذف کند. به همین دلیل، ساختار مطابق TOSI ضروری است وقتی استراتژی سود سهام با اعضای خانواده برنامهریزی میشود.
حمایت از کسبوکار متعلق به فرزند
اگر فرزند بزرگسالتان کسبوکار خودش را شروع کند، میتواند راه عملی و کاملاً مطابق برای دستیابی به تقسیم درآمد در خانواده باشد. وقتی فرزندتان کسبوکار فعال خودش را اداره کند، هر درآمدی که از آن کسب کند در دست خودش مشمول مالیات میشود نه شما حتی اگر از طریق هدیه، وام یا سرمایهگذاری به تأمین مالی کسبوکار کمک کنید. این استراتژی از قوانین انتساب اجتناب میکند، به شرطی که فرزند واقعاً کسبوکار را اداره کند و نه فقط وسیلهای برای هدایت درآمد شما باشد. در ساختارهای پیشرفتهتر، ممکن است کسبوکار فرزند را شرکتی کنید و از طریق وام یا سرمایهگذاری اقلیت حمایت کنید در حالی که فرزند کنترل را حفظ کند. تا زمانی که درآمد کسبوکاری به فرزند جریان یابد و او فعالانه درگیر باشد، این روش پاک و مؤثری برای جابهجایی درآمد از نرخ مالیاتی بالاتر شما است.
سایر اعضای خانواده
در حالی که بسیاری از استراتژیهای بحثشده اینجا بر فرزندان تمرکز دارد، بیشتر آنها به سایر اعضای بزرگسال خانواده مانند خواهر و برادر، والدین یا خواهرزاده/برادرزاده هم اعمال میشود، زیرا قوانین انتساب معمولاً به بزرگسالان غیروابسته اعمال نمیشود. با این حال، مراقب باشید جایی که قوانین TOSI اعمال میشود، بهخصوص وقتی درآمد سود سهام یا سرمایهگذاری با افراد مرتبط که در کسبوکار فعال نیستند تقسیم میشود.
در طول این سری سهقسمتی وبلاگ، جنبههای کلیدی قوانین انتساب و استراتژیهای تقسیم درآمد برای خانوادههای کانادایی را پوشش دادیم:
* در قسمت ۱، قوانین انتساب، به چه کسی اعمال میشود (همسر، فرزندان زیر ۱۸ سال) و چطور با مالیات بر درآمد تقسیمشده (TOSI) متفاوت است را توضیح دادیم.
* در قسمت ۲، چندین استراتژی تقسیم درآمد با همسر مانند هدیه، وام با نرخ تجویز شده، حقوق و سود سهام را کاوش کردیم همه در چارچوب انطباق CRA
* قسمت ۳، بر استراتژیهای شامل فرزندان و سایر اعضای خانواده تمرکز داشت، شامل تراستها، RESPها، RDSPها، استخدام خانواده و برنامهریزی اطراف معافیت مادامالعمر سود سرمایه.
این ابزارها میتوانند صرفهجویی مالیاتی معنادار ایجاد کنند، ثروت بیننسلی بسازند و بار مالیاتی خانواده را کاهش دهند.
در حالی که این استراتژیها قدرتمند هستند، پیچیدهاند. اگر درست اجرا نشوند، میتوانند منجر به عواقب مالیاتی غیرمنتظره یا فرصتهای از دست رفته شوند. ضروری است با مراقبت و برنامهریزی صحیح به تقسیم درآمد نزدیک شوید.
منابع اضافی: وبسایتهای CRA:
- Frequently asked questions – Income sprinkling → https://www.canada.ca/en/revenue-agency/programs/about-canada-revenue-agency-cra/federal-government-budgets/income-sprinkling/frequently-asked-questions-income-sprinkling.html
- Guidance on the application of the split income rules for adults → https://www.canada.ca/en/revenue-agency/programs/about-canada-revenue-agency-cra/federal-government-budgets/income-sprinkling/guidance-application-split-income-rules-adults.html
سلب مسئولیت: محتوای بالا فقط برای راهنمایی کلی ارائه شده است، بر اساس اطلاعاتی که دقیق و کامل تلقی میشوند، اما نمیتوانیم صحت یا کامل بودن آن را تضمین کنیم. مشاوره حقوقی و مالی ارائه نمیدهد و نباید به آن تکیه کرد. لطفاً با یک متخصص مالیاتی مجرب برای مورد خاص خود مشورت کنید.